Результат проведения документа Принятие к учету НМАВ регистрах бухгалтерского и налогового учета формируются проводки следующего вида: Д04.01 К08.05 18000 руб. - Принят к учету объект НМА по первоначальной стоимости.Рассмотрим движения документа по регистрам сведений, характерным для учета НМА:Специальный коэффициент для амортизации НМА (налог. учет) - хранит сведения о понижающем коэффициенте, которые мы вводили при принятии НМА к учету. В нашем случае в ресурсе Специальный коэффициент записана 1.Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет). Этот регистр содержит подробности о НМА для целей бухучета. В частности, он хранит сведения в следующих ресурсах:Организация - "Мебельщик";Первоначальная стоимость - 180000 руб.;Способ поступления - Приобретение за плату;Начислять амортизацию - истина;Способ начисления амортизации - Линейный;Срок полезного использования, мес. - 60Первоначальные сведения о НМА и НИОКР
Документ Принятие к учету НМА, вкладка Налоговый учетВ качестве счета налогового учета мы так же используем счет 04.01, поле Первоначальная стоимость (НУ) программа может заполнить автоматически, по нажатию кнопки Рассчитать сумму. Флаг Начислять амортизацию устанавливаем. В группе Параметры амортизации устанавливаем срок полезного использования 60 месяцев, метод начисления амортизации - линейный по умолчанию. По некоторым НМА амортизация не начисляется - в соответствии со ст. 256 НК РФ (пп 8, п.2), амортизации не подлежат приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. В нашем случае особых условий оплаты НМА не предусмотрено, поэтому амортизацию по нему в налоговом учете мы начисляем.Можно заметить, что элемент справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР содержит сравнительно мало данных по объектам НМА. Эта краткость компенсируется большим количеством данных, которые документ принятия НМА к учету записывает в регистры системы. Рассмотрим движения, которые выполнены документом после проведения ( ). Рис. 10.8.P
Документ Принятие к учету НМА, вкладка Бухгалтерский учетПо умолчанию в поле Счет бухгалтерского учета установлен счет 04.01 "Нематериальные активы организации". Для дальнейшего заполнения документа нажмем на кнопку Рассчитать сумму - в поле Первоначальная стоимость будет подставлена первоначальная стоимость НМА, собранная на счете 08.05. В нашем случае это - стоимость приобретения актива без НДС - 18000 руб.В поле Способ поступления в организацию вносим Приобретение за плату, устанавливаем флаг Начислять амортизацию. Срок полезного использования НМА обычно оговаривается в договоре с поставщиком или в соответствующих документах. В нашем случае это - 5 лет, или 60 месяцев. Именно эту цифру мы вносим в поле Срок полезного использования, м.В поле Способ начисления амортизации выбираем Линейный. Для НМА доступны еще два способа начисления амортизации - в соответствии с ПБУ 14/2007 помимо линейного можно использовать еще способ уменьшаемого остатка и способ начисления амортизации пропорционально объему продукции. В качестве счета начисления амортизации выбираем 05 "Амортизация нематериальных активов". Пользователь не случайно имеет возможность выбора счета для начисления амортизации по НМА. Дело в том, что законодательно предусмотрена возможность использования для начисления амортизации особого субсчета счета 04 "Нематериальные активы".Переходим к заполнению вкладки Налоговый учет ( ). Рис. 10.7.P
Документ Принятие к учету НМА, вкладка Нематериальный активНа данной вкладке в поле Нематериальный актив мы вносим актив из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР, как видите, это именно тот актив, получение которого мы оформляли выше.Далее, на этой же вкладке нужно установить счета бухгалтерского и налогового учета, на которых в данный момент хранится информация по стоимости интересующего нас актива. Это, и в том и в другом случае - счет 08.05 "Приобретение нематериальных активов".Поле Способ отражения расходов по амортизации заполнено как Амортизация, счет 20. Мы подробно рассматривали особенности настройки способов амортизации при разговоре об учете ОС. Выбор данного способа начисления амортизации продиктован тем, что НМА будет использоваться при производстве продукции в основном производстве компании.Переходим на вкладку Бухгалтерский учет ( ). Рис. 10.6.P
Запись в регистре сведений Состояния НМА организацийЗаписи в остальных регистрах относятся к подсистеме учета НДС. 10.3. Принятие НМА к учетуУчет НМА, в целом, очень похож на учет ОС. НМА учитываются в виде инвентарных объектов, на них заводят карточки учета нематериальных активов (форма НМА-1). Для принятия НМА к учету используется документ Принятие к учету НМА ( НМА > Принятие к учету НМА ).Рассмотрим пример.09.02.2009 ООО "Мебельщик" начинает использование исключительных прав на изобретение, приобретенных у ООО "Изобретатель". Срок полезного использования объекта НМА составляет 5 лет, амортизация начисляется линейным методом, объект планируется использовать в основном производстве. Для начисления амортизации используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов".На вы можете видеть документ Принятие к учету НМА, вкладку Нематериальный актив. Рис. 10.5.P
Результат проведения документа Поступление НМАВ бухгалтерском учете документ сформировал следующие проводки: Д08.05 К60.01 18000 руб. - Затраты на приобретение НМА;Д19.02 К60.01 3240 руб. - Выделен НДС.В налоговом учете сформирована проводка Д08.05 КПВ 18000 руб.В не встречавшемся нам ранее регистре сведения Состояния НМА организаций сделана запись о том, что в организацию поступило Исключительное право на изобретение ( ). Рис. 10.4.P
Заполнение данных о НМА в справочнике Нематериальные активы и расходы на НИОКРНа вкладке Счета учета расчетов устанавливаются уже известные вам счета 60.01 и 60.02, на вкладке Дополнительно можно ввести сведения о документах, по которым принимали объект, вкладка Счет-фактура содержит данные о счете-фактуре, который выставлен поставщиком.Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал по регистрам системы ( ). Рис. 10.3.P
Документ Поступление НМАВ целом, документ заполняется точно так же, как уже знакомые вам документы, которыми мы оформляли поступление объектов ОС. Обратите внимание на то, что поле Номенклатура в табличной части Нематериальные активы заполняется из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР ( ). Остальные поля заполняются уже знакомым вам способом. Рис. 10.2.P
Цель лекции: ознакомиться с особенностями организации учета НМА в 1С:Бухгалтерии. 10.1. Основные положенияНематериальные активы (НМА) - это, в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов ", объекты, удовлетворяющие следующим условиям:а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.Например, в соответствии с ПБУ 14/2007, к НМА относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).Следует учитывать, что в бухгалтерском и в налоговом учете существуют расхождения о порядке признания объектов учета в качестве НМА. Так, например, деловая репутация может являться НМА в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а в налоговом учете она не признается в качестве НМА.Учет НМА похож на учет ОС, который мы рассмотрели выше. В общем случае НМА проходит следующий цикл в учетной системе:Формирование первоначальной стоимости НМА ;Принятие НМА к учету;Амортизация НМА ;Передача НМА;Списание НМА;Для учета поступления НМА применяется счет 08.05 "Приобретение нематериальных активов ". Процедура поступления НМА сходна с процедурой поступления ОС.Для учета НМА используется счет 04 " Нематериальные активы ", а для начисления амортизации по НМА используют счет 05 " Амортизация нематериальных активов ". 10.2. Формирование первоначальной стоимости НМАПоступление НМА в организацию оформляют документом Поступление НМА ( НМА > Поступление НМА ). Рассмотрим пример.6 февраля 2009 года ООО "Мебельщик" приобрело у ООО "Изобретатель" исключительные права на изобретение за 21240 руб., в т.ч. НДС 3240 руб. в рамках Договора 1 от 06.02.2009. ООО "Изобретатель" выставило счет-фактуру 1 от 06.02.2009 г. Приобретенный НМА планируется использовать в течение 5 лет.Создадим новый документ Поступление НМА ( ). Рис. 10.1.P
Лекция посвящена описанию особенностей организации учета НМА в 1С:Бухгалтерии.
Учет нематериальных активов: версия для печати и PDA
Практика бухгалтерского учета в 1С:Бухгалтерии 8
Интернет-Университет Информационных Технологий
INTUIT.ru::Интернет-Университет Информационных Технологий
Комментариев нет:
Отправить комментарий